首次公开发行重大税收依赖相关问题研究

税收优惠风险是招股说明书中较为常见的披露风险,一般存在于上市企业经营业绩严重依赖税收减免的情况下。如果上市企业采用的税收优惠政策发生不利变化,将对其经营业绩产生重大不利影响。 首先,在实践中,税收优惠依赖方面需要注意的主要问题有:1 .地方政府给予的税收优惠缺乏法律依据。地方政府可以对拟上市的企业给予一定的税收优惠政策,但这些政策不受国家法律法规的支持 因此,不排除这些文件被宣布无效,导致被上市企业被收回的可能性,而这些企业原本由于优惠所得税而被免除、减少和退还。 这种情况一般要求采取以下措施:(1)地方税务机关出具信函,确认拟上市企业适用的税率符合有关规定;(二)拟上市企业股东出具承诺书。拟上市企业因相关税收政策文件失效需要纳税的,股东应当承担损失。 2.拟上市企业的税收优惠待遇可能面临被撤销的风险。常见的情况是,拟上市企业目前持有《高新技术企业证书》,享受高新技术企业税收优惠政策。但是,随着生产规模的扩大,拟上市企业的R&D人员可能少于当年企业职工总数的10%,或者由于产品领域、销售比例等原因,高新技术企业的资格可能被取消。 3.税收优惠金额占拟上市企业利润总额的比例在实践中,判断拟上市企业是否对税收优惠有重大依赖的方式主要是看税收优惠金额占企业当年利润总额的比例。如果比例超过20%,有必要判断企业不享受相关税收优惠政策是否会导致报告期盈利能力下降甚至亏损。 2.招股说明书1中披露的税收优惠风险。根据西麦食品最近的招股说明书,“根据《企业所得税法》第二十七条和《企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定,自2014年7月1日起,经定兴县国家税务局(郭顶水棉高姿[证)备案,河北西麦享受企业所得税优惠 上述税收优惠对提高公司的经营业绩和利润水平起到了一定的作用。如果国家今后调整税收政策,导致公司不再享受此类税收优惠,将对公司的经营业绩和利润水平产生更大的不利影响。 同时,根据《关于有关事项的实施公告》(海关总署公告2015年第61号)。自2015年12月20日起,从公司全资子公司河北西麦和贺州西麦进口澳大利亚燕麦所需的关税税率将从原来的2%下调至协议中约定的零关税税率 如果中澳双边贸易政策发生重大变化,重新谈判关税税率,将对公司的经营业绩和利润水平产生不利影响。 “2。此外,根据中国出版的较为典型的税收依赖提示“出版业长期以来享有国家在金融、税收等领域制定的优惠政策。 公司的部分子公司目前是国家文化体制改革的试点单位。在享受一般文化企业财税优惠政策的基础上,进一步享受国家对文化体制改革试点单位的财税优惠政策。 (1)企业所得税根据财政部、国家税务总局、中宣部《关于继续实施文化体制改革中文化事业单位企业化转制若干税收政策的通知》(财税〔2014〕84号)的规定,文化体制改革试点单位将享受2014-2018年所得税优惠政策 享受上述税收优惠的公司下属单位有:人民文学、商务印书馆、中华书局、百科全书、综合艺术学院、仁美学会、人民音乐、三联书店、现代教育、东方出版中心、中国出版社、民主法制学会。 根据财税[2011]58号《关于进一步实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》的规定,从2011年1月1日至2020年12月31日,对西部地区鼓励类工业企业减征15%的企业所得税 鼓励类工业企业是指主营业务为《西部地区鼓励类工业目录》所列工业项目,主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。 此类文件适用于公司下属单位石头Xi安 根据科技部、财政部、国家税务总局《高新技术企业认定管理条例》(郭克企(2008)172号)和《高新技术企业认定管理指引》(郭克企(2008)362号),公司子公司北京百科网上出版有限公司于2015年11月24日被认定为高新技术企业 根据这一规定,北京百科在线网络出版有限公司从2015年至2017年将对企业所得税适用15%的税率。 如果公司下属单位被认定为小型盈利企业,适用的企业所得税税率为20%,主要包括石图音像电子出版社有限公司、中国科学文化音像出版社有限公司、人民音乐出版社(上海)有限公司、北京人文龙可贸易有限公司、北京新启店储运有限公司、北京群益物业管理有限公司、上海尚银文化发展有限公司等。 报告期内,公司享受的所得税优惠金额及其占利润总额的比例如下:(2)增值税按照《财政部国家税务总局关于继续推进文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税〔2013〕87号)的规定,从2013年1月1日起至2017年12月31日止执行。 对出版的图书、期刊、音像制品和电子出版物实行50%或100%减征增值税的政策,图书批发和零售环节免征增值税。 享受50%增值税退税政策的公司主要包括商务印书馆、三联书店、中文翻译出版社、百科全书和艺术总会。图书批发零售免征增值税的单位主要包括中国教科书、北京汉粉楼书店有限公司、人民东方(北京)图书工业有限公司、北京三联桃粉书店有限公司等。 报告期内,公司享受的增值税退税优惠金额及利润总额比例如下:发行人在批发零售行业享受增值税免税政策的单位包括中文版教材、人民东方(北京)图书实业有限公司、北京阳光润智文化传播有限公司、三联书店(上海)有限公司、北京三联桃粉书店有限公司、 百科知识杂志有限公司、商务印书馆(太原)有限公司、商务印书馆(成都)有限公司、商务印书馆(南宁)有限公司、商务印书馆(杭州)有限公司、上海商务印刷文化发展有限公司、北京汉粉楼书店有限公司 上述公司享受的税收优惠政策金额及其占利润总额的比例如下:报告期内,税收优惠政策占公司利润总额的比例较高,这是行业特点。 今后,如果国家对文化产业的税收优惠政策发生变化,将直接影响发行人的业绩。

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